李克強(qiáng)總理在2016年兩會(huì)政府工作報(bào)告中提出，5月1日起全面實(shí)施營改增，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。營改增是一次重要的結(jié)構(gòu)性減稅改革，營改增對建筑施工企業(yè)產(chǎn)生了重要的影響。在建筑營改增的背景下，施工企業(yè)如何選擇最優(yōu)的設(shè)備使用方案，自購與租賃哪個(gè)更劃算？下面就跟著小編一起解讀以下幾個(gè)問題吧：

1買設(shè)備劃算還是租賃設(shè)備劃算？
 

1)、資金方面：建筑施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)為業(yè)主墊付工程資金的情況，回款困難已經(jīng)成為行業(yè)頑疾，資金成為制約建筑施工企業(yè)發(fā)展的重要因素。建筑施工企業(yè)若購置大量建筑機(jī)械設(shè)備必然會(huì)帶來巨大的資金壓力，提高了財(cái)務(wù)成本，影響企業(yè)的經(jīng)營效果與效益。通過設(shè)備租賃不但可以獲得設(shè)備的使用權(quán)而且還可以大大的減輕資金壓力。
 

2)、稅金抵扣：建筑企業(yè)購買設(shè)備只能獲得一次性的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，通過租賃方式可以持續(xù)獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
 

3)、專業(yè)服務(wù)：正規(guī)專業(yè)的租賃公司擁有先進(jìn)的品牌經(jīng)營理念、專業(yè)的服務(wù)技能、高素質(zhì)的專業(yè)化人才隊(duì)伍，同時(shí)憑借專業(yè)分工細(xì)化進(jìn)而提高工作效率，能迅速地響應(yīng)客戶需求。建筑施工企業(yè)與正規(guī)專業(yè)的租賃公司開展合作，可以隨時(shí)隨地用上理想的設(shè)備，免除后續(xù)自有設(shè)備老化帶來的維修保養(yǎng)的憂慮。
 

4)、行業(yè)趨勢：美國、德國、日本、新加坡發(fā)達(dá)國家的建筑施工企業(yè)自有設(shè)備比例非常低，主要以設(shè)備租賃為主。以高空作業(yè)車為例，美國高空作業(yè)車租賃臺數(shù)約有50萬輛，中國迄今為止不到2萬輛。以租代買將是行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

2租賃設(shè)備時(shí)應(yīng)注意什么?
 

1)、要選擇市場上遵守法律法規(guī)的正規(guī)租賃企業(yè)合作。目前市場上不少租賃企業(yè)采取不開票或者是開具的發(fā)票用途不符合規(guī)范，比如動(dòng)產(chǎn)租賃時(shí)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票來濫竽充數(shù)（動(dòng)產(chǎn)租賃應(yīng)開具增值稅發(fā)票）蒙蔽承租人。正規(guī)的動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)開具的發(fā)票均應(yīng)為增值稅發(fā)票，且能在稅務(wù)網(wǎng)站上查詢得到發(fā)票相關(guān)信息。
 

2)、要與設(shè)備租賃商約定按月結(jié)算、按月開票。實(shí)行按月結(jié)算、按月開票可以使建筑施工企業(yè)及時(shí)地獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。實(shí)務(wù)中有長期掛賬未實(shí)際支付的應(yīng)付賬款所取得的增值稅專用發(fā)票有被稅務(wù)局要求暫不得抵扣的案例。資金流是一個(gè)佐證業(yè)務(wù)真實(shí)性的重要且必需的證據(jù)。

3)、在租賃合同中需明確要求設(shè)備租賃商開具增值稅專用發(fā)票。建筑業(yè)營改增后，建筑施工企業(yè)只有盡量獲取可抵扣的增值稅專用發(fā)票才能有效地實(shí)現(xiàn)減稅效應(yīng)，否則稅負(fù)將會(huì)不降反升！

3營改增后建筑施工企業(yè)如何談判設(shè)備租賃價(jià)格？

營改增后建筑施工企業(yè)不能直接從設(shè)備供應(yīng)商的報(bào)價(jià)高低來衡量成本的高低。因設(shè)備供應(yīng)商適用的稅率不一樣，可能為3%也可能是17%，所以談判時(shí)應(yīng)明確報(bào)價(jià)是稅前價(jià)格（真實(shí)成本）還是含稅價(jià)格。
 

那么如何比較不同稅率不同報(bào)價(jià)下的真實(shí)成本呢？
 

1）、同樣報(bào)價(jià)但開票稅率不同的比較：若租賃公司為一般納稅人，則建筑施工企業(yè)可獲得17%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，若租賃公司為小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶則建筑施工企業(yè)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。同樣報(bào)價(jià)的情況下17%稅率的真實(shí)成本低于3%稅率的報(bào)價(jià)的真實(shí)成本。

2）、不同報(bào)價(jià)不同稅率的比較：假定甲方施工企業(yè)為一般納稅人，乙方租賃公司也為一般納稅人，設(shè)備租賃報(bào)價(jià)117萬元；丙方租賃公司為小規(guī)模納稅人，設(shè)備報(bào)價(jià)為110萬元。若甲方承租乙方的設(shè)備，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為=117/(1 17)*17%=17萬，實(shí)際負(fù)擔(dān)的成本為=117-17=100萬元；若甲方承租丙方的設(shè)備，因?yàn)楸綖樾∫?guī)模納稅人所以無法開具增值稅專用發(fā)票，甲方無法獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，甲方實(shí)際負(fù)擔(dān)的成本為110萬元 。由此可見雖然丙方的報(bào)價(jià)比乙方低，但甲方選擇乙方作為其供應(yīng)商更為合理。

3）、不開發(fā)票時(shí)的報(bào)價(jià)：有不法經(jīng)營者以不開票為由降低報(bào)價(jià)，使得承租設(shè)備的建筑施工企業(yè)不但無法獲取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣而且該部分成本也不能從所得稅前列支，成本不能從所得稅前列支這一點(diǎn)很容易被施工企業(yè)忽視。如果要列支則必須要尋找第三方虛開增值稅發(fā)票，違法行為終究會(huì)得到法律的嚴(yán)懲。
 

結(jié)論：只有小規(guī)模納稅人含稅報(bào)價(jià)小于一般納稅人的不含稅報(bào)價(jià)（一般納稅人含稅報(bào)價(jià)/（1 17%））即不含稅價(jià)時(shí)，建筑企業(yè)才是劃算的，否則就應(yīng)當(dāng)選擇具有一般納稅人資格的租賃公司，其實(shí)際負(fù)擔(dān)的才更低。
 

4如何確保租賃交易在稅務(wù)管控上合法合規(guī)？
 

企業(yè)稅務(wù)管控是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)精細(xì)化管理的重要表現(xiàn)。企業(yè)在開展稅務(wù)管控時(shí)，必須遵循“三證統(tǒng)一”、“三流統(tǒng)一”和“三價(jià)統(tǒng)一”等三大原則。
 

1）、三證統(tǒng)一：是指法律憑證（合同）、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證的相互印證、相互聯(lián)系和相互支持。在這“三證”當(dāng)中，法律憑證（合同）是第一位的。在三證中，如果缺乏法律憑證（合同）的支持和保障，則會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證無論多么準(zhǔn)確和完美，也是有法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)的。
 

2）、三流統(tǒng)一：資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）和物流（如租賃設(shè)備交付過程）相互統(tǒng)一，具體而言是指不僅收款方、開票方和設(shè)備租賃方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，而且付款方、收票方和設(shè)備承租方也必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體。如果在經(jīng)濟(jì)交易過程中，不能保證資金流、票流和物流的相互統(tǒng)一，則會(huì)出現(xiàn)票款不一致，涉嫌虛開發(fā)票，將被稅務(wù)部門稽查判定為虛列支出，虛開發(fā)票，承擔(dān)一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風(fēng)險(xiǎn)。

3）、三價(jià)統(tǒng)一：符合民法規(guī)定具有法律效力的合同或協(xié)議上注明的價(jià)格、發(fā)票上填寫的金額和結(jié)算價(jià)格都必須是相等的。關(guān)于合同價(jià)、發(fā)票價(jià)和結(jié)算價(jià)的相互統(tǒng)一問題，必須注意一個(gè)前提條件：合同上的價(jià)格是符合民法規(guī)定有效合同上載明的價(jià)格，而不是陰陽合同或黑白合同上注明的價(jià)格。
 

5營改增后，勞務(wù)分包項(xiàng)下設(shè)備使用的應(yīng)對之策？
 

在過往經(jīng)營過程中，很多建筑施工企業(yè)會(huì)把部分工程項(xiàng)目以勞務(wù)分包的名義轉(zhuǎn)包給一些施工隊(duì)，這些施工隊(duì)不僅提供勞務(wù)工人，有時(shí)也會(huì)提供機(jī)械設(shè)備，也就是說用轉(zhuǎn)包方式來同時(shí)實(shí)現(xiàn)設(shè)備租賃和純勞務(wù)分包兩個(gè)功能。
 

那么建筑營改增以后，建筑施工企業(yè)如何應(yīng)對待以往的勞務(wù)分包呢？我們認(rèn)為，因勞務(wù)分包適用11%稅率，而設(shè)備租賃適用17%稅率，故勞務(wù)分包項(xiàng)下有涉及到設(shè)備使用時(shí)，建筑施工企業(yè)的最佳選擇是將勞務(wù)分包（11%）與設(shè)備租賃（17%）分離成兩個(gè)不同的交易、分別簽訂合同。當(dāng)然，建筑施工企業(yè)也可以直接與正規(guī)的設(shè)備租賃商簽訂租賃合同，而與勞務(wù)分包方簽訂清包合同（綜合單價(jià)包括人工費(fèi)、難以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的二、三類材料等）以使進(jìn)項(xiàng)稅額最大化等。

6未來建筑施工企業(yè)的設(shè)備租賃展望
 

1)、建筑施工企業(yè)的總公司會(huì)越來越多地與大型租賃公司建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，強(qiáng)強(qiáng)合作，以方便管理，減少項(xiàng)目部零散租賃導(dǎo)致的合規(guī)性問題和成本過高問題，實(shí)現(xiàn)雙贏。
 

隨著建筑業(yè)技術(shù)的進(jìn)步，施工機(jī)械作業(yè)在工程建設(shè)構(gòu)成中的比例將越來越高，因此提高設(shè)備利用率、降低生產(chǎn)成本和資金占有率，已成為每個(gè)建筑施工企業(yè)提高競爭力的重要手段。由于租賃具有節(jié)省企業(yè)購機(jī)資金投入、降低作業(yè)成本和提高企業(yè)綜合效益等長處，因此目前建筑施工企業(yè)通過租賃來配置工程機(jī)械設(shè)備已成為一種有效的方式和未來的一種發(fā)展趨勢。

2)、未來的設(shè)備租賃合同將從一事一簽逐步改為“框架租賃合同 訂單模式”，以方便交易過程和總部管控。建筑施工企業(yè)在各地承接工程，與之合作的租賃公司的網(wǎng)點(diǎn)布局會(huì)直接影響到租賃服務(wù)的響應(yīng)速度。正規(guī)大型的租賃公司在全國設(shè)置設(shè)備基地，以便隨時(shí)隨地能發(fā)出設(shè)備。建筑施工企業(yè)可以通過“框架租賃合同 訂單模式”快速獲得急需的設(shè)備，使設(shè)備的使用更具有靈活性， 以適應(yīng)市場的需求。 通過集中采購形式集體決策也符合總部管控要求，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
 

3)、勞務(wù)分包與設(shè)備租賃分離，提高進(jìn)項(xiàng)稅額，勞務(wù)公司單純提供勞務(wù)服務(wù)，而設(shè)備全部從租賃公司租賃。建筑業(yè)營改增，獲取合法合規(guī)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅減稅才是終極目標(biāo)。
 

總之，建筑施工企業(yè)通過與大型專業(yè)的租賃公司合作，以設(shè)備租賃方式獲得設(shè)備的使用權(quán)，進(jìn)而取得最大的經(jīng)營效益和效果，將是建筑施工企業(yè)的不二之選。（文章來源：上海宏信設(shè)備工程有限公司）

上海宏信設(shè)備工程有限公司（簡稱“宏信設(shè)備”，具有一般納稅人資質(zhì)）成立于2011年，立足于遠(yuǎn)東宏信下屬建設(shè)集團(tuán)強(qiáng)大的資本實(shí)力和運(yùn)營管理能力，致力于為中國建設(shè)領(lǐng)域各類企業(yè)提供設(shè)備租賃、工程施工、代理銷售、維修服務(wù)、備件銷售等全方位的綜合服務(wù)。公司在全國設(shè)立三大維修中心，41家營業(yè)店，已覆蓋大多數(shù)核心城市，逐步形成輻射全國的業(yè)務(wù)運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)。
 

宏信設(shè)備目前擁有員工1200余人，設(shè)備總資產(chǎn)超過20億，資產(chǎn)總額占國內(nèi)租賃公司之首位。基于可靠的技術(shù)、一流的品牌、精益化管理，網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營、專業(yè)團(tuán)隊(duì)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等優(yōu)勢，宏信設(shè)備快速發(fā)展，正逐步成為中國規(guī)模最大，產(chǎn)品類別最齊全，管理最規(guī)范的設(shè)備資產(chǎn)管理公司。